In 2012 nog meer fiscaal voordeel voor innovatieve bedrijven
Vanaf 1 januari 2012 wordt een nieuwe fiscale regeling ter stimulering van innovatie in het bedrijfsleven gelanceerd; de Research & Development Aftrek (RDA). De RDA is een nieuwe aftrekpost voor R&D-investeringen en zorgt voor een verlaging van de belastbare winst (of het belastbaar inkomen) en dientengevolge voor een verlaging van de af te dragen vennootschapsbelasting (of inkomstenbelasting).
Naar verwachting wordt het RDA-percentage 40%. Bij 25% vennootschapsbelasting betekent dit een netto belastingvoordeel van 10% over de RDA-grondslag.
Op 31 oktober is de ontwerp Algemene Maatregel van Bestuur alsmede de ontwerp Nota van Toelichting van de Research & Development Aftrek gepubliceerd. Hierin staat - onder voorbehoud - welke kosten in aanmerking komen en hoe de aanvraagprocedure voor een RDA-beschikking er uit komt te zien. Wij hebben de belangrijkste punten uit de ontwerp AMvB samengevat.
Kosten en uitgaven
In aanmerking voor de RDA komen kosten en uitgaven die direct zijn toe te rekenen aan uw speur- en ontwikkelingswerk (S&O). Denk hierbij aan:
- aanschaf van verbruiksgoederen, materialen en grondstoffen voor het doen van proeven of het maken van proefbatches;
- aanschaf van materialen en onderdelen voor het zelf vervaardigen van prototypes;
- kosten voor het laten vervaardigen van prototypes door derden;
- aanschaf van licenties voor specifieke softwarepakketten of ICT-tools (specifieke analyse-, reken- of tekenpakketten);
- kosten voor inkopen van specifieke kennis of diensten van derden;
- kosten voor het doen van metingen aan of het testen van prototypes;
- kosten van huur of lease van noodzakelijke apparatuur van derden;
- uitgaven voor (delen van) gebouwen (zoals een volledig R&D-lab, cleanroom of prototyping werkplaats);
- uitgaven voor apparatuur of instrumenten en ICT-middelen.
RDA-aanvraag
De aanvraag voor een RDA-verklaring zal worden gekoppeld aan de WBSO, ofwel de aanvraag voor een S&O-verklaring. Dit betekent dat kosten en uitgaven enkel in aanmerking komen voor de RDA wanneer de WBSO-projecten, waaraan de kosten en uitgaven zijn toe te rekenen, zijn toegekend.
Omdat de regelgeving nog niet is goedgekeurd kan de koppeling met uw WBSO-aanvraag pas later in 2012 worden gemaakt. Uw eerste WBSO-aanvraag voor 2012 moet immers uiterlijk 30 november 2011 worden ingediend. Daarom kan naar verwachting een RDA-beschikking voor uw kosten en -uitgaven voor S&O-projecten pas vanaf 1 mei 2012 worden aangevraagd, met terugwerkende kracht over de periode 1 januari 2012 t/m 30 juni 2012.
Het belang van een optimale WBSO-aanvraag wordt door deze (ontwerp) aanvraagprocedure voor de RDA opnieuw onderstreept.
Wilt u in 2012 uw belastingdruk zo laag mogelijk houden, neem dan contact met mij op, of stel uw vragen hieronder.
RDA-percentage
Voor 2012 is het RDA-percentage vastgesteld op 40%. Dit betekent dat 40% van de in aanmerking komende kosten en uitgaven in mindering mag worden gebracht op uw fiscale winst. Afhankelijk van het budget en de populariteit van de RDA zal dit percentage in 2013 zelfs stijgen naar 54%.
Kleine ondernemingen
Voor ondernemingen met een WBSO-aanvraag voor gemiddeld minder dan 150 S&O-uren per maand geldt een forfaitair RDA-tarief van € 15,- per S&O-uur. Tevens hoeven deze ondernemingen geen administratie bij te houden van de kosten en uitgaven. Dit forfait bevestigd het belang van een optimale WBSO-aanvraag.
Fiscale eenheid
Voor bedrijven met een fiscale eenheid voor de Vennootschapsbelasting zal de naam van de moedermaatschappij worden opgenomen in de RDA-beschikking. Het voordeel hiervan is dat het vervolgens niet uitmaakt welke dochteronderneming de kosten maakt. Dit maakt het mogelijk dat bijvoorbeeld een R&D B.V. een aanvraag indient en investeringsentiteit de kosten draagt.
Met de RDA heeft Nederland vanaf 1 januari 2012 een gunstig fiscaal klimaat om uw innovatieprojecten te stimuleren. Wilt u in 2012 uw belastingdruk zo laag mogelijk houden, neem dan contact op met mij op om de mogelijkheden voor uw onderneming te bespreken.
Wel is het belangrijk dat een onderneming vanaf 1 januari 2012 haar WBSO-aanvraag optimaal insteekt. Waarschijnlijk zullen kosten moeten worden toegerekend naar de S&O-projecten, dus het opstellen van een aanvraag zal een andere insteek vereisen. Deze insteek past echter zeer goed bij onze huidige werkwijze. Wij beginnen namelijk niet bij de projecten, maar screenen iedere euro die binnen een organisatie wordt uitgegeven.
Graag kom ik daarom bij innovatieve ondernemingen onze werkwijze vrijblijvend toelichten.
